塞普勒斯的稅收制度

關注塞普勒斯投資移民了解塞普勒斯稅收政策：2004年塞普勒斯加入歐盟以後，對其稅收管理體制進行了大幅改革，不僅與歐盟規定保持一致，同時亦完全符合OECD承諾要求。總體而言，塞憑借優越的地理位置，較低的稅率水平，歐盟成員國身份及發達的雙重征稅協定網絡，成爲跨國公司進行國際稅收籌劃的理想選擇地之一。

塞普勒斯稅收體制主要包括所得稅、國防稅、增值稅、資本利得稅、不動産稅、印花稅等。

一、所得稅

征稅對象。塞普勒斯將征稅對象分爲稅收居民和非稅收居民。每一公曆年度內在塞停留累計超過183天的個人視爲個人稅收居民;實際管理與控制在塞普勒斯的公司被視爲公司稅收居民。稅收居民應對其在全世界範圍內取得的收入進行納稅，包括利潤、工資、股息、利息、貼現、租金、土地使用費以及商譽利益等。非稅收居民只對其來自塞普勒斯境內的收入進行納稅，包括在塞獲得的利潤、工資、養老金、租金、商譽利益和專業活動收入及戲劇、音樂演出收入等。

二、國防特別稅

任何塞普勒斯納稅居民均須繳納國防特別稅。

退稅。個人年收入(包括利息)不超過11960歐元的可享受3%的退稅。外國稅抵扣。若國防稅應稅收入項下已向塞普勒斯之外的其他國家繳納稅款，則可從應納國防稅中扣減該外國稅，不論是否與該國家簽訂避免雙重征稅協定。

三、社會團結基金

社會團結基金由雇主繳納，金額爲雇員薪金的2%(雇員薪金沒有上限)。

四、社會保險

薪酬上限。周薪制雇員每周薪酬最高爲924歐元，年薪最高爲48048歐元。月薪制雇員每月薪酬最高爲4004歐元，年薪最高爲48048歐元。

薪酬下限。對于自營職業者，計算社會保險依據的薪酬須滿足最低薪酬標准。

五、資本利得稅

處置在塞普勒斯境內的不動産獲得的利潤以及出售在塞擁有不動産的非上市公司股權獲得的利潤，須繳納資本利得稅。

稅率及利潤計算。資本利得稅率爲處置不動産淨利潤的20%。處置不動産獲得的收益減去不動産成本(或基于1980年1月1日的扣除通貨膨脹因素的不動産市場價值，兩者取其高)。通貨膨脹率通過官方發布的零售價格指數計算得出，1980年1月1日該指數爲35.40(基期2005=100)。

豁免項。下列不動産處置免交資本利得稅：(1)由于死亡導致的財産轉讓。(2)贈與三代以內血親。(3)贈與公司，只要該公司股東爲贈與人家族成員且在接受贈與5年內仍爲贈與人家族成員。(4)家族公司(股東均出自同一家族)把受贈得到的不動産贈與給任何一股東，且該資産須由受贈人至少持有3年。(5)贈與國家或地方政府用于教育或其他慈善目的或贈與經批准的正規慈善機構。(6)根據農地法進行的交換和售賣。(7)按照等值原則進行的不動産交換。(8)處置上市公司股票獲得的收益。(9)在重組情況下進行不動産或股票轉讓而獲得的收益。

個人出售不動産收入低于下列金額享受免稅：(1)出售自有住宅，85430歐元。(2)農民出售農地，25629歐元。(3)出售其他不動産，17086歐元。

六、不動産稅

塞普勒斯對不動産所有者(包括個人和法人)每年1月1日征收不動産稅，于9月30日繳納。稅值根據1980年1月1日該不動産市值計算。稅率如下：

七、土地注冊費

抵押費率。土地抵押轉讓費率爲抵押貸款金額的1%。

八、印花稅

塞普勒斯對經濟活動中簽立的各種收據、合同、公司注冊證明及股票發行憑證等文件征收印花稅。

收據印花稅。3-34歐元應稅3分;34歐元以上應稅7分。

合同印花稅。170860歐元及以下，征收1.5‰;170860歐元以上，征收2‰加256歐元;最高征稅限額17086歐元;不定額合同征收34歐元。

有限責任公司注冊印花稅。固定稅金103歐元加注冊資本的6‰。

有限公司發行股票印花稅。17歐元。

免稅條件：由于公司重組而進行的交易免繳印花稅。

九、證券交易特別稅

2008年1月1日至2009年12月31日期間，所有證券交易均須繳納證券交易特別稅。該稅由證券出售人繳納，塞普勒斯證券交易所代收後上繳國家。個人及法人稅率均爲0.15%。

免稅條件：(1)證券發行者發行並購回證券。(2)不可轉換公司債交易。(3)信用債券、發展股及政府證券交易。(4)父母贈與子女或配偶間或三代以內血親間贈送證券。(5)由于死亡導致的證券轉讓。

十、增值稅

在塞普勒斯境內出售商品、提供服務及從歐盟以外第三國進口均須繳納增值稅。

稅率如下：(1)出口，提供食品、藥品和疫苗，進出口貿易傭金，國際航空、海運客運、貨運及相關服務(歐盟內貨物運輸除外)，船運管理服務，置于海關倉庫、保稅倉庫和免稅區的進口、臨時進口、轉口或轉運貨物，已經進口但尚未清關的貨物，以上稅率爲0%。

(2)提供包括魚鳥食物等的動物飼料，提供肥料，提供棺材，提供服務，路面清潔服務，垃圾收集和處理(當地政府提供的服務除外)，作家、作曲家和藝術家提供的服務，美發服務，私人駐紮的改良和修繕，提供水、果汁制品和飲料(不包括提神飲料、酒精飲料、啤酒和葡萄酒)，提供液化石油氣、報紙、書籍、雜志和類似物品，給喪失行爲能力的人提供的各種貨物，提供冰激淋、薯片和椒鹽果仁，提供除0%稅率以外的藥品和疫苗，城鄉公交服務，學校食堂提供的餐飲服務，以上稅率爲5%。

(3)出租車客運及承運的行李，餐館及其他餐飲服務提供的食物(不包括酒精飲料及學校食堂提供的餐飲)，酒店膳宿，以上稅率8%。

(4)除以上三種稅率外的所有貨物和服務的提供，稅率均爲15%。

免稅條件:(1)租金;(2)提供不動産(除新建築外);(3)保險與金融服務;(4)醫療服務;(5)教育服務。

增值稅登記。增值稅納稅人必須進行增值稅登記注冊。(1)若在某納稅年度最後一個月的月末增值稅應稅金額超過15600歐元，則在該月月末進行登記。(2)任何時間均可登記注冊，只要能合理地預計增值稅應稅金額在未來30天將超過15600歐元。營業額低于15600歐元的，增值稅自願登記。

營業機構或常住地址在塞普勒斯，但在塞以外提供在塞境內應屬于增值稅應稅範圍的商品或服務，對于這些境外活動，增值稅自願登記。

不可退回稅。(1)非員工的個人娛樂支出;(2)購買最多9座的私家轎車。